תמיד נשאלת השאלה: הפסדתי מ.. האם אשלם מס על רווח שנוצר לי מ.. להלן מספר נקודות להסב את תשומת לבכם לעניין קיזוז הפסדים.
א. הפסד מפעילות עסקית:
הפסד שנוצר מפעילות עסקית בשנת המס השוטפת יקוזז בשנה בה נוצר כנגד כל הכנסה לרבות רווח הון. במידה ונותרה יתרת הפסד מועבר, ניתן יהיה לקזז בשנים הבאות רק כנגד רווח בעסק או כנגד רווח הון בעסק.
ב. הפסד שוטף מעסק והכנסות צפויות מדמי שכירות:
במידה ובשנת המס נגרם הפסד שוטף עסקי וצפויות הכנסות פסיביות מדמי שכירות בשנים הבאות, לא ניתן יהיה לקזזן מהפסדים מועברים מעסק. מומלץ להקדים קבלת הכנסות שמוקרן בשכר דירה על מנת לקזזן מההפסדים השוטפים עוד השנה.
ג. משיכת יתרות לזכות המעביד מקופת הפיצויים:
משיכת יתרות אלו תאפשר קיזוז ההכנסות שמקורן בסכומי הפדיון כנגד הפסד שוטף.
ד. חיוב בעלי שליטה בריבית:
במידה ולחברה הפסד שוטף מעסק שלא קוזז בשנת המס, רצוי לחייב בפועל את חשבון החו"ז של בעלי השליטה בריבית בגין משיכותיהם כתחליף לזקיפת שווי ריבית רעיונית בשכרם. חלופה זו תאפשר לחברה לקזז בין ההכנסה מריבית כאמור לבין השוטף ההפסד מעסק.
ה. קיזוז הפסד שהיה מחוץ לישראל:
לא יותר בקיזוז הפסד שנצמח בחו"ל שאילו היה רווח לא היה מתחייב במס בישראל.
--
אין להזקק לתוכן מאמר זה מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה שכן אין מטרת המאמר אלא להסב את תשומת לבכם לאמור בו.
